Шрифт:
Закладка:
Большинство корпораций, как больших, так и малых, обычно умеют минимизировать свою налогооблагаемую прибыль. Художественные предприятия малого или микроразмера обычно сразу же реинвестируют любой значительной прибыли от успешного предприятия, подобно тому как спекулянты недвижимостью быстро вкладывают деньги в новый объект. Кроме того, печальная реальность такова, что многие предприятия, связанные с искусством, на самом деле не приносят прибыли. Поэтому неудивительно, что большинство из них почти не платят корпоративный подоходный налог.
Умные дилеры, получающие прибыль, обычно быстро реинвестируют ее в новые запасы, обновленную инфраструктуру или лучшую недвижимость, и все эти действия могут законно снизить налоговое бремя. Дилеры, склонные к уклонению от уплаты налогов, часто стараются проводить некоторые операции наличными или с уменьшенными счетами-фактурами. Те, кто работает в глобальном масштабе, могут использовать международные сделки, свободные порты и оффшорные компании, чтобы снизить налоговую нагрузку.
Соблюдение норм
культурного наследия
заявленной прибыли. Следует также отметить, что, учитывая небольшой размер большинства художественных предприятий и тот факт, что они, как правило, являются индивидуальными, разница между корпоративной прибылью и личным доходом владельца зачастую незначительна.
Кроме того, галерея может нести ряд расходов, которые на самом деле являются своего рода компенсацией владельцу галереи: например, аренда офиса, который на самом деле является домом, международные деловые поездки, которые на самом деле являются отдыхом, и встречи за обедом, которые являются исключительно социальными. Дилеры-одиночки, как правило, живут своим бизнесом, и для всех намерений и целей личное и профессиональное - одно и то же, и в Соединенных Штатах они должны подавать декларацию через личный подоходный налог. По этой причине они склонны совершать корпоративные расходы, которые на самом деле предназначены для их личной выгоды. Они вычитаются как расходы и таким образом минимизируют общее бремя корпоративного подоходного налога. Однако случай, когда Мэри Бун была осуждена за налоговое мошенничество, должен послужить предостережением от чрезмерных вычетов на личные расходы.
НАЛОГИ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Группа налогов, которые корпорация должна платить при выдаче зарплаты своим сотрудникам, может быть названа "налогами на фонд оплаты труда". Прежде всего, они включают в себя отчисления, удерживаемые как работодателем, так и работником с личного подоходного налога работника. В большинстве стран (за исключением некоторых налоговых гаваней, таких как например, в Монако) в той или иной форме взимается подоходный налог с физических лиц, однако его ставки существенно различаются в разных странах и даже в разные годы, поскольку правительства разных стран могут радикально менять налоговые ставки в идеологических и политических целях. В Соединенных Штатах подоходный налог взимается как на федеральном уровне, так и на уровне штатов. Как и в случае с корпоративным подоходным налогом, штаты часто конкурируют другс другом за привлечение жителей, предлагая более низкие ставки подоходного налога. уровни. Помимо личного подоходного налога, налоги на заработную плату часто содержат отчисления на страхование от безработицы, на страхование по нетрудоспособности и на государственную пенсию (в США это Social Security). В большинстве западных стран также выплачивается национальный страховой взнос на здравоохранение, который дает работнику доступ к государственной системе здравоохранения. Исключение составляют Соединенные Штаты, где медицинское страхование, как правило, обеспечивает работодатель, а небольшие фирмы, например галереи, часто делают это сами. Принятие в 2010 году Закона о доступном медицинском обслуживании (Affordable Care Act) потребовало, чтобы люди сами обеспечивали себе медицинское обслуживание - либо у своего работодателя, либо покупая его на бирже (за что они получают определенную компенсацию от своего работодателя и в вычет из федерального налога), но в 2017 году индивидуальный мандат был отменен.
Дилеры часто пытаются избежать высоких налогов на заработную плату, которые взимаются со штатных сотрудников, прибегая к помощи неоплачиваемых стажеров или неофициально оплачиваемых работников с частичной занятостью. Если галерея расположена вблизи университета с факультетом истории искусств, то она может рассчитывать на постоянный приток стажеров, желающих получить опыт работы в арт-бизнесе. Такие временные работники могут отлично подойти для обслуживания галереи, пока владелец занят другими делами.
Дело в том, что произведения искусства не продаются сами по себе, и неинвестированный персонал тоже вряд ли сможет их продать. Только высокомотивированные и очень грамотные сотрудники смогут продать работы за сколько-нибудь значительные деньги, и они будут ожидать льгот, соответствующих полной занятости, если у них есть такие возможности. Однако работники могут получать значительную часть зарплаты в виде комиссионных, основанных на проценте от заключенных ими сделок, что вполне соответствует структуре вознаграждения продавцов в других дорогостоящих отраслях, например в автомобилестроении. Во многих странах с высокими налогами на заработную плату существует культура субподряда, когда почти каждый, кто работает в небольшом предприятии, например в галерее, сам будет отдельным индивидуальным предпринимателем и будет ежемесячно выставлять счет своему работодателю за свои услуги. В этом случае сотрудник галереи официально нанимается на работу и получает небольшую зарплату, с которой платит налоги и получает доступ к услугам социального обеспечения.
Владелец галереи может также держать себя в платежной ведомости, как правило, со скромной зарплатой, с которой платятся налоги. Это позволяет владельцу галереи также пользоваться благами социального государства, особенно здравоохранением. Однако, как уже говорилось, большая часть их фактического дохода будет происходить за счет натурального вознаграждения через галерею: аренда жилья, использование автомобиля компании, оплата проезда, и/или вычет на питание. Таким образом, реальный доход дилера составляет часто больше, чем указано в отчетности. С точки зрения благосостояния и налогообложения отделить дилера от его галереи становится практически невозможно.
НАЛОГ С ПРОДАЖ ИЛИ НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (VAT)
В большинстве стран существует тот или иной налог с продаж (так он называется в США) или НДС (так он называется в большинстве европейских стран). Эти налоги взимаются с товаров и услуг в месте продажи предприятием, осуществляющим сделку. В Соединенных Штатах налог с продаж определяется как на уровне штата, так и на уровне муниципалитета. В некоторых штатах налог с продаж отсутствует в качестве стимула для совершения покупок, а муниципалитеты по всей Америке конкурируют друг с другом за привлечение торговцев, предлагая более низкий местный налог с продаж. В Нью-Йорке, где совершается подавляющее большинство дорогостоящих сделок, налог с продаж составляет 8,875 %, который складывается из 4,5 % для города Нью-Йорка, 4,0 % для штата Нью-Йорк и 0,375 % для Столичного округа пригородных перевозок. При продажах на миллионы
