платит такому сотруднику зарплату в обычном режиме, с каждых 100 тыс. дополнительно отдает в бюджет 13% НДФЛ, а также 32% с суммы МРОТ и порядка 17% свыше МРОТ. А тот работодатель, который берет на себя оплату процентов по ипотеке сотрудника, компенсирует ему проезд на общественном транспорте или расходы на использование личного автомобиля, во-первых, не платит налог с этих сумм и, во-вторых, уменьшает налог на прибыль.

Таким образом, сотрудник в обоих случаях фактически получает одни и те же деньги. Но только тот работодатель, который берет на себя часть его расходов, выигрывает приличную сумму для своей компании (особенно в долгосрочной перспективе и при большом штате).

Однако для того, чтобы фактическая замена части зарплаты на социальный пакет не выглядела как уменьшение зарплаты, важно продумать, как это оформить. Здесь может пригодиться совет о гибкой премиальной части (см. п. 3 этого списка).

Проведите анкетирование, чтобы выяснить, какие расходы у ваших сотрудников и можно ли их включить в социальный пакет. Помимо прочего, эта информация будет крайне полезна в управленческих целях: поможет лучше понять, как живут ваши сотрудники.

2. Трансформировать договоренности с некоторыми сотрудниками: заключить с ними договоры как с ИП или самозанятыми. Когда я говорю «трансформировать», я имею в виду не формальную замену документов, а реальный переход от трудовых отношений (работник – работодатель) к гражданско-правовым (исполнитель – заказчик). Только если изменить саму суть взаимоотношений, вас не смогут обвинить в применении «налоговой схемы».

Понятно, что это может касаться лишь отдельных сотрудников. И часто это нужно делать, перестраивая систему подбора персонала и за счет поиска мелких подрядчиков. В таком случае соискателю сразу нужно объяснять, какие могут быть варианты и формы работы с ним.

Налоговая нагрузка у ИП на упрощенной системе налогообложения или самозанятого составляет 6%. В то время как по каждому наемному сотруднику работодатель дополнительно платит НДФЛ 13% и взносы в 32% с суммы МРОТ (до 15% свыше МРОТ для малого и среднего бизнеса). Разница налицо.

Однако при трансформации договоренностей нужно иметь в виду множество нюансов. К примеру, получив статус самозанятого, человек в течение двух лет после этого не может заключать договоры со своим бывшим работодателем. Да и практика по переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые при их некорректном и формальном составлении уже существует. Эти и другие аспекты можно решить, обратившись к опытному налоговому эксперту.

3. Более гибко регулировать фонд оплаты труда сотрудника, выплачивая часть зарплаты в виде премии.

Налоги с премии те же, что и с заработной платы, – на этом не сэкономишь. Однако премию можно снижать и повышать, не привлекая внимания контролирующих органов, в то время как снижение заработной платы может вызвать вопросы.

Для того чтобы выплату премий можно было спокойно относить на расходы по налогу на прибыль, нужно составить положение о премировании, где будут сформулированы принципы определения размера премий. Если вы будете начислять премию абы как (сегодня – 30 тыс., завтра – 150), без продуманного и утвержденного алгоритма, есть риск непризнания ее обоснованной в части уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль.

Уменьшая нагрузку на ФОТ, важно проанализировать блок заработных плат комплексно с точки зрения:

• налоговых последствий;

• оптимальности – минимальной достаточности в части документального оформления (время бухгалтеров и кадровиков – это тоже деньги);

• корректности с точки зрения трудового законодательства.

Решение задачи по оптимизации нагрузки с ФОТ мы обычно начинаем с опроса сотрудников путем анкетирования. В анкете содержатся вопросы, позволяющие оценить потенциал для оптимизации конкретной организации, – у кого из сотрудников есть ипотека, каков размер ее платежей, кто как добирается на работу и сколько тратят на проезд, сколько на обучение, а сколько на фитнес и т. д., и т. п. Есть вопросы, как они относятся к варианту работы в формате гражданско-правовых отношений, к примеру, если с ними будет не трудовое соглашение, а договор, как с ИП. Будет ли такой вариант приемлем для них при том же уровне дохода или, если, к примеру, их доход станет на 5–10% выше текущего (при экономии со стороны компании до 40%, т. к., заключая договор с ИП, организация вполне может позволить повысить размер выплаты за выполняемую работу на те же 5–10%). Подобное анкетирование полезно не только с точки зрения обсуждаемой задачи – оптимизации нагрузки с ФОТ, – но и для любого руководителя в части управления персоналом, таким образом лучше узнаешь коллектив, кто чем живет.

Конечно, получив общую картину, нужно ее серьезно профессионально прорабатывать, чтобы не допустить риска переквалификации взаимоотношений или иных спорных налоговых ситуаций.

ПРОРАБОТАЙТЕ ЗАРАБОТНЫЕ ПЛАТЫ, ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНО РАССМОТРЕВ ВОЗМОЖНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТ И КОМПЕНСАЦИЙ. ПРОВЕДИТЕ АНКЕТИРОВАНИЕ СОТРУДНИКОВ, ЧТОБЫ ПОНИМАТЬ, КАКУЮ ЧАСТЬ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ МОЖНО ЗАМЕНИТЬ НА КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ И КАКИМ ОБРАЗОМ ЭТО СДЕЛАТЬ. СОСТАВЬТЕ ПОЛОЖЕНИЕ О ПРЕМИРОВАНИИ.

Важно, чтобы, с одной стороны, был защищен работодатель, с другой – документы не вызывали негатива у работников. Другими словами, был соблюден баланс интересов.

Чем грозят «грубые» выплаты ИП

С точки зрения налоговой нагрузки ИП – самая выгодная форма ведения бизнеса, и потому она так популярна. Причем она может быть и основной формой, и вспомогательной, когда учредитель ООО или АО параллельно ведет, к примеру, арендный или консультационный бизнес.

При этом в работе с ИП и самозанятыми есть свои нюансы и подводные камни. Рассмотрим их в двух аспектах.

1. Банковский аспект.

Банки стараются пресекать обналичивание денежных средств через ИП, открытых не ради ведения бизнеса, поэтому моментально реагируют на «подозрительные» операции. Для этого в каждом банке есть отделы финансового мониторинга. Эти отделы на 90% автоматизированы, то есть сомнительные платежи выявляет и блокирует не человек, а программа (автоматический фильтр). Делается это в рамках № 115-ФЗ «О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем».

Система фильтров достаточно сложная, постоянно дорабатывается и в каждом банке своя, хотя принципы их работы схожи. При этом под блокировку порой попадают и вполне нормальные платежи – любая автоматическая система контроля ошибается.

Если программа посчитала операцию подозрительной, банк как минимум запросит документы по сделке. В худшем случае сумма зависнет на несколько недель и снять ее можно будет только с комиссией в 10–20%, а компания-плательщик попадет в так называемый межбанковский черный список. Компании и ИП, которые оказались в таком списке, не могут обслуживаться ни в одном банке, поэтому их работа фактически парализуется. Вывести из списка ИП или компанию непросто. Это делается через жалобу в межведомственную комиссию или суд, что является