Есть и другие особенности ИП, которые отличают его от самозанятого:

• Процедура регистрации ИП сложнее, чем у самозанятых. Будущему предпринимателю нужно зарегистрироваться в ФНС по месту жительства или ведения бизнеса. Документы можно подать в ФНС лично, через многофункциональный центр, по почте или использовать для этого сервис «Государственная онлайн-регистрация бизнеса». Нужно предоставить заявление на регистрацию, данные паспорта, квитанцию об оплате госпошлины, заявление на применение льготной системы налогообложения, если бизнес соответствует определенным критериям. На начало 2023 г. госпошлина за регистрацию ИП составляла 800 руб. Процесс регистрации занимает три рабочих дня. По истечении этого срока нужно обратиться в ФНС за получением листа записи ЕГРИП.

• У ИП налоговая ставка выше, чем у самозанятого, она составляет от 6 до 20 % и зависит от налогового режима, выбранного предпринимателем.

• ИП оплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС, состоящие из фиксированной и дополнительной части. В 2023 г. фиксированная часть составляла 45 842 руб., из них 37 723 руб. нужно заплатить в ПФР, 9 119 руб. в фонд медицинского страхования. Если доход предпринимателя превысит 300 000 рублей в год, то он помимо фиксированного взноса должен заплатить и дополнительный взнос в фонд пенсионного страхования, который взимается в размере 1 % от суммы превышения порогового значения дохода, но не превышающего восьмикратно фиксированного платежа.

• Могут нанимать наемных сотрудников и оплачивают за них НДФЛ и взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС. НДФЛ составляет 13 % с дохода, общий размер взносов без учета льгот 30 % от фонда оплаты труда.

• Почти всегда предприниматели должны использовать кассовый аппарат. Исключение есть для ИП и предприятий, которые работают в отдаленных местностях без технической возможности работать с ККТ из-за отсутствия постоянного подключения к интернету. Предприятия из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей на момент написания книги тоже освобождены от обязательного применения контрольно-кассовой техники. Разрешено не применять ККТ ИП и организациям, выполняющим определенные виды деятельности, такие как:

• торги ценными бумагами;

• продажа печатной и сувенирной продукции в киосках;

• организация питания в учреждениях образования;

• реализация товаров и продуктов в розницу на рынках, ярмарках, выставках и посредством разносной торговли, в том числе на транспорте, в самолетах и поездах;

• продажа мороженого и прохладительных напитков с мобильных холодильных устройств и в киосках, сезонная торговля квасом и другими продуктами из передвижных цистерн, реализация сельхозпродукции на развалах;

• ремонт обуви, металлоремонт и изготовление ключей;

• обслуживание людей с ограниченными возможностями, оказание помощи больным и престарелым, уход за детьми;

• еще некоторые виды предпринимательской деятельности и услуг.

Таблица 6.1. Сравнение различий между самозанятыми и ИП

Налоговые режимы, доступные ИП

Вы, наверное, думаете, зачем разбираться в особенностях различных налоговых платежей, ставок и льгот? Дело в том, что большинство из этих налоговых режимов применимы и для юрлиц, чьи компании нужно хорошо проанализировать инвестору, прежде чем вложиться в них. Невозможно проигнорировать налоговые отчисления при расчёте ожидаемой чистой прибыли компании. Поэтому рассмотрим каждый из них.

1. Общая система налогообложения (ОСНО) предполагает полное ведение налогового и бухгалтерского учета, оплату всех категорий налогов: НДФЛ – 13 %, НДС – от 0 до 20 % в зависимости от деятельности, налог на имущество, используемое для предпринимательской деятельности физлиц – от 0 до 2 % в зависимости от его типа.

2. Упрощенная система налогообложения (УСН) освобождает ИП от уплаты НДС и НДФЛ по доходам. Вместо этого у него один налог в размере 6 % с доходов или 15 % с прибыли. Чтобы использовать эту систему, годовая выручка предпринимателя не должна составлять более 251,4 млн. рублей в 2023 году. Размеры предельных лимитов пересматриваются каждый год, при том с суммы дохода выше 188,55 млн рублей налоговая ставка тоже повышается до 8 % с доходов или до 20 % с прибыли. При этом число наемных работников не должно превышать 100 человек в случае стандартных условий по УСН и 130 человек в переходный период в другой налоговый режим, а стоимость основных фондов составлять менее 150 млн. рублей. Основные фонды представляют собой имущество для предпринимательской деятельности, эксплуатируемое более года, оцениваемое дороже 100 тысяч рублей. Это все, что является средством труда для получения прибыли: транспорт, офисная техника, производственное оборудование.

3. Патентная система налогообложения (ПСН) предназначена исключительно для ИП. Они получают специальный документ – патент, дающий право на ведение определенного вида предпринимательской деятельности и гарантирующий налоговые льготы. Стоимость патента зависит от региона и типа деятельности. Перечень видов патентной деятельности, указанный в статье 346.43 Налогового кодекса, является рекомендательным. Каждый регион законодательно утверждает те виды деятельности, которые на его территории можно вести на патентной системе налогообложения. Региональный список может использовать все или некоторые пункты из статьи 346.43 НК РФ и может быть дополнен иными видами деятельности. Т. е. регионы ориентируются на предложенный список, но утверждают перечень сами.

Применять такой режим могут ИП, доходы которых составляют до 60 млн. рублей в год, а численность наемных сотрудников не превышает 15 человек. Для каждой деятельности нужен отдельный патент. Например, в Москве можно приобрести патент на предоставление парикмахерских услуг, в начале 2023 г. он стоил 118 800 рублей в год. Патент на предоставление экскурсионных услуг обойдется в 39 600 рублей, а на производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи и прочих хлебных злаков – 600 000 руб. в год. Полный перечень патентных видов деятельности определяется Законом города Москвы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения». Если ИП занимается «патентной» деятельностью и деятельностью, на которую не положен патент, придется совмещать ПСН с УСН или ОСНО.

4. Налог на профессиональный налог (НПД). Это система налогообложения применяется и для самозанятых. Налоговая ставка с доходов от физлиц 4 %, с доходов от юрлиц – 6 %. Действуют также ограничения на некоторые виды деятельности. Кроме того, в случае применения НПД ИП не имеет права нанимать сотрудников, а его годовой доход не должен превышать 2 400 000 рублей. В данном случае может возникнуть вопрос, зачем тогда предпринимателю оформлять ИП, когда можно работать в качестве самозанятого? Действительно, в некоторых случаях это обоснованно. Но бывают ситуации, когда выгодно сохранить ИП. Например, не все юридические лица сотрудничают с самозанятыми. Кроме того, ИП на ПНД могут пользоваться большим количеством финансовых инструментов: иметь свой расчётный счет, использовать услугу эквайринга, оформить карту для бизнеса. Такие услуги не доступны самозанятым.

5. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) могут выбрать ИП, у которых доля доходов от сельскохозяйственного предпринимательства не менее 70 %. Базовая ставка – 6 % от разницы между доходами и расходами, она может снижаться вплоть до 0 % по решению