Налоговики у себя потеряли такое заявление и в надежде, что ИП его тоже не сохранил, насчитали ему к уплате НДФЛ на кругленькую сумму – 4.181.437 руб. Не растерявшись, и понимая свою правоту – коммерсант не потерял заявление на применение УСН – он решил отстаивать свои права через суд. Разбираясь в обстоятельствах спора между налоговиками и ИП, судьи поддержали предпринимателя. Аргументы у суда были следующие: в течение 30 дней с момента постановки на учет ООО или ИП у них имеется возможность уведомить ФНС по месту регистрации о намерении применять УСН, подав соответствующее заявление (ст. 313 НК РФ). Если оно оформлено и сдано в инспекцию без нарушений, то можно благополучно применять УСН, если такого заявления нет, то по умолчанию применятся общая система (ОСНО).

Причем судьи подчеркнули, что налоговые органы обязаны своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры в отношении фактов нарушений. Ведь их в течение 2-х лет совершенно не смущало, что ИП отчитывался по УСН, и они не требовали от него уплаты налогов по другой системе, не посылали в его адрес никаких запросов или требований, а значит, признавали право применения «упрощенки». И только лишь придя на проверку, неожиданно решили пересчитать все налоги ИП, в надежде на безолаберность клиента и человеческий фактор. В приведенном примере предпринимателю удалось сохранить 4.000.000 руб. благодаря тому, что заявление на применение УСН он пердоставил и суд встал на его сторону.

В Постановлении ЦО от 31.05.2017 № Ф10—1709/201 судьи разъяснили, что факт утери налоговиками заявления еще не означает, что ОСНО должно применяться по умолчанию. Так что, даже потеряв заявление, можно пытаться отстоять свои права на применение УСН. Но это будет сделать сложнее, чем иметь на руках доказательства в виде сохраненного бланка заявления. Поэтому берегите его и храните на видном месте.

3.7. Что рассекречивает выдачу «серой» зарплаты

При использовании «конвертной схемы оплаты труда», будьте особо осторожны. Проверяющие органы выявляют такие махинации достаточно просто.

Вот на чем обычно проваливаются нарушители:

1. Ведомости по реальным выплатам

Если контролеры найдут такую ведомость (или ваш сотрудник сам им покажет), с имеющимися Ф. И. О. и подписями сотрудников, выплаченными суммами, то они легко раскрутят подобный клубок правонарушений. Прежде всего они опросят людей – и здравствуйте доначисления! Помните: нет бумажки – нет и доказательств.

2. Справки 2-НДФЛ с реальными доходами

Хочет, например, сотрудник получить ипотеку, а размера официальной зарплаты для этого не хватает. А вы такой сердобольны, выдаете ему справку с реальным доходом. И она тут же становится оружием против вас самих. Одной только справки, конечно же, будет мало, чтобы доказать серые выплаты. Ведь все понимают, что вы и по доброте душевной могли ее нарисовать, но вместе с другими доказательствами – ее точно приобщат к делу.

3. Обиженные сотрудники

Без доказательств такие люди мало что смогут сделать. Но вот навлечь на вас проверку и подсказать где рыть – запросто. Ну, и пока работающий сотрудник, может получать доступ к «серой бухгалтерии» и незаметно для вас сохранять доказательства. Причем даже когда он не таит на вас злобу, он может делать это на всякий случай, чтобы иметь в загашнике сильный козырь. А вы и знать ничего не будете, пока гром не грянет в виде какой-либо непредвиденной неприятности.

4. Зачисления на карту сотрудников

В том случае, когда они отличаются от официальной зарплаты, взять информацию из банка и доказать серые выплаты – ничего не стоит!

5. Обналичивание средств через фирму-однодневку

Нужно же где-то брать наличку для тех самых серых выплат. Через это и раскручивают клубок.

Так что, коли уж платите в серую, старайтесь не попадаться на подобных мелочах. Дружите с сотрудниками и не жадничайте сверх меры. А так же не выписывайте и не храните лишние бумажки. И не допускайте распространения конфиденциальной информации о ведении ваших дел в среде подчиненных.

3.8. Какие могут быть последствия, если не выставлять клиентам транспортную накладную

Это история клиента-перевозчика. ИП, работающему на ЕНВД и занимающемуся грузоперевозками, контролеры из ФНС доначисляли налоги по ОСНО, т. е. НДФЛ -13% и НДС -20% суммарно за 3 года. Основанием послужило то, что он не выставлял клиентам транспортные накладные.

Оказывая услуги перевозки необходимо понимать, что исполнителю недостаточно одного лишь акта для подтверждения транспортных услуг, подпадающих под ЕНВД. Согласно п. 2 ст. 785 ГК РФ, именно факт выдачи клиенту транспортной накладной является подтверждением заключения договора перевозки между перевозчиком груза и заказчиком. Поэтому выставление одного только акта при оказании услуг – мало. Расчет стоимости транспортной услуги производится именно по транспортной накладной, а не по акту. Суды в таких спорах становятся на сторону налоговой инспекции. Если договор на перевозку соответствует всем формальным требованиям ГК РФ, то право на применение ЕНВД имеется. Если же нет, то и налоги пересчитают по ОСНО.

Вот решения судов по аналогичным спорам: Определение ВАС РФ № ВАС-14314/13 от 22.10.2013, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.06.2013 № А78—7493/2012, ФАС Поволжского округа № А65—22025/2012 от 18.06.2013 оставлено в силе Определением ВАС РФ от 23.10.2013 № ВАС-14874/13 и другие.

По итогу, если у вас нет желания получить доначисление НДС и НДФЛ, транспортные накладные необходимо иметь в наличии. В том случае, когда их нет, то следует их как можно быстрее подписать с клиентом задним числом. Это последнее из того, чем можно прикрыться на случай выездной проверки.

Часть 4

Актуальные трудности предпринимательской деятельности

4.1. Как работать с самозанятыми

ФНС в Письме № СД-4-3/2899@ от 20.02.2019 предоставила следующие объяснения:

1. Договор с самозанятым можно заключить в простой письменной форме. Причем, в данном необязательно должен выступать один документ, подписанный двумя сторонами. Это может быть и простой обмен письмами, телеграммами, телексами, телефаксами, электронными документами. Главное, чтобы можно было достоверно установить, что документ исходит от одной из сторон по договору. Сделки, исполняемые немедленно, могут заключаться и в устной форме.

2. Для учета расходов на услуги самозанятого, обязательно необходимо получить от него чек из приложения «Мой налог». Если нужно, можно дополнительно оформить акты выполненных работ. Но только одних актов недостаточно. На каждую оплату должен быть свой чек, иначе расходы попросту не примут.

3. При наличии действующего договора с ИП, который раньше применял другую систему налогообложения, а теперь перешел на НПД, перезаключать договор не требуется. Но если до этого он применял ОСНО, и цена включала в себя НДС, то лучше оформить дополнительное соглашение и прописать там новую цену без НДС.

4. Распечатывать чек необязательно. Самозанятый должен либо отправить его в электронном виде, либо предоставить возможность покупателю считать QR-код. Хранить чеки можно, как в бумажном, так и в электронном виде.

5. Если происходит расчет с самозанятым наличными, то чек он должен предоставить сразу на месте. В том случае, когда происходит перечисление средств по безналу, чек необходимо выдавать не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором были перечислены средства.

6. В ситуации, когда агент реализует товары в интересах самозанятого, то непосредственно самозанятый не должен выдавать чек покупателю. При этом агент должен использовать кассу, если у него нет соответствующего освобождения по закону.

7. В том случае, если самозанятый не выдает вам чек, это является нарушением: он обязан это сделать. Вы можете сообщить о данном факте в ФНС, в том числе через сервис «Обратиться в ФНС России».

8. Если самозанятый заработает больше 2.400.000 рублей и потеряет право применять НПД, с этого дня, со всех денег, перечисленных в его адрес, вы должны будете удерживать НДФЛ